A partir du 1er janvier 2022, pour tout redevable identifié à la TVA en France, la gestion et le recouvrement de la TVA applicable aux importations et aux sorties de régimes suspensifs, seront transférés de la douane vers les impôts.

Tout assujetti redevable souhaitant effectuer des opérations d’importation à partir du 1er janvier 2022, doit détenir un numéro de TVA intracommunautaire français valide et doit avoir opté pour le régime réel normal d’imposition auprès des impôts. Les opérateurs et leurs déclarants doivent donc dès à présent s’assurer auprès des services fiscaux compétents, de la régularité de leur situation eu égard à l’identification préalable à la TVA.

La déclaration et le paiement de la TVA sur les importations et les sorties de régimes suspensifs, seront effectués directement sur la déclaration de TVA (CA3), et non plus à l’appui de la déclaration en douane. La liquidation de la TVA restera indiquée à titre indicatif sur la déclaration en douane.

En conséquence, l’autorisation d’autoliquidation est supprimée au 01/01/2022.

Le numéro de TVA intracommunautaire français devra obligatoirement être renseigné sur la déclaration en douane d’importation. Un contrôle de la validité de celui-ci sera effectué par DELTA.

Concernant les opérations non taxables, les assujettis redevables pourront continuer à solliciter le bénéfice d’un régime de suspension (régime fiscal suspensif), de non paiement (contingent d’achat en franchise, AI2) ou d’exonération, selon les modalités de dédouanement applicables à ces régimes à l’appui de la déclaration en douane.

Les déclarations en ligne de TVA (sur le site impots.gouv.fr) seront pré-remplies à partir des données figurant sur les déclarations en douane. Ces montants pré-remplis devront faire l’objet d’une vérification de la part des redevables. A cet effet, les opérateurs pourront télécharger sur le site de la douane (après identification dans leur compte créé sur douane.gouv.fr), les données douanières issues des déclarations en douane pour une période donnée.

La date limite de dépôt de la déclaration de TVA est fixée au 24 de chaque mois pour l’ensemble des redevables de la TVA à l’importation.

Les personnes non-assujetties et non-identifiées à la TVA en France continueront de déclarer et de payer la TVA à l’importation auprès de la douane.

Starting 1 January 2022, the French Tax Authorities have annonced that the import VAT will be automatically and mandatorily reported in the French VAT returns under the reverse charge mechanism by those taxpayers with a French VAT number. This means that instead of advancing the payment of import VAT at Customs, taxpayers will be able to directly declare it in the VAT return following the Reverse Charge mechanism – ie., to declare it as payable and deductible in the same return, so the VAT impact is zero.

French VAT returns will be adapted to facilitate the application of the new measure. See below the main updates:

• The 14th day of the month, the VAT return will show the import VAT amounts pre-filled, based on the amount previously reported to the Customs authorities.
• The customs authorities (douane.gouv.fr) will offer a service to check the detail of the pre-filled import VAT amount appearing on the VAT return.
• The deadline for submitting VAT returns will be moved to the 24th of the following month for those taxpayers making imports in France.

The import VAT pre-filled must be reviewed by the taxpayer, and it can be modified if necessary. Also, the taxpayer is responsible to obtain the relevant import documents before validating the pre-filled amounts, and to complete these amounts if necessary.

Special attention should be paid to the following scenarios:

• If you are subject to the simplified VAT regime (régime simplifié d’imposition or RSI), and you are making imports in France, you will need to inform your tax office to switch to the regular VAT regime (régime réel normal). Since this update is mandatory, the RSI can no longer be applied to your business.
• If you are under a VAT franchise regime (Régime de franchise en base de TVA) in France, the imports made must also be reported in the VAT return.
• If you are subject to a customs and VAT warehouse (régimes fiscaux suspensifs (RFS)) now the tax authority will be the main contact (DGFiP). In consequence, when clearing goods from a customs and VAT warehouse, the tax base – taxable or not, will be declared in the VAT return (information not pre-filled).

Pour consulter la notice de la DGFIP/ to read the guidelines from the French Tax Authorities : https://www.impots.gouv.fr/portail/files/media/1_metier/2_professionnel/EV/2_gestion/210_declarer_payer/tva_a_limportationannexes.pdf

Pour consulter les commentaires de la DGDDI/to read the comments from the French Customs Administration : https://www.douane.gouv.fr/la-douane/informations/bulletins-officiels-des-douanes/da/21-051

Voir aussi : Olivier Cortez, Stephen Dale, Sophie Degrandi, Stéphane Malmonté